加拿大“太空人”報稅需謹慎
發(fā)布時間：2013-12-13
摘要：當然“太空人”的群體并不占多數(shù)，很多朋友并不了解“太空人”實際的情況，也會以為“太空人”只要所掙得的收入不是來自加拿大，且已在原居住國交納過所得稅，因此就無須再向加拿大政府申報海外收入。然而，這種想法未必是正確的。下面是兩例名人“太空人”稅
“太空人”通常指具有加拿大國籍或者永久居民(楓葉卡)身份，因家庭或生意上的需要經(jīng)常往返于加拿大與原居住國的人。這種由香港人提出來的說法由于形象有趣被很多人所認同并為大眾所熟知。
當然“太空人”的群體并不占多數(shù)，很多朋友并不了解“太空人”實際的情況，也會以為“太空人”只要所掙得的收入不是來自加拿大，且已在原居住國交納過所得稅，因此就無須再向加拿大政府申報海外收入。然而，這種想法未必是正確的。下面是兩例名人“太空人”稅務(wù)官司，盡管不是加拿大的案例，但有一定的代表性，可供朋友們參考。
一例是美籍華裔經(jīng)濟學(xué)家張五常。根據(jù)香港媒體報道，他在香港擁有停車場等生意，盡管其已經(jīng)在香港交納過所得稅，但多年來作為美國公民他并未向美國政府申報這些收入。美國稅務(wù)當局對他進行稅務(wù)復(fù)核，要求他支付數(shù)額龐大的稅款、罰款和利息，因此惹上稅務(wù)官司。2003年，張五常夫婦在美國被控出售假古董和逃稅。一旦指控成立，張五常將面臨最高可達83年的牢獄和475萬美元的罰款。但是張五常沒有出席美國西雅圖聯(lián)邦地區(qū)法院的審判，他在事后的一份聲明中說，自己擔心遭到不公平的審判。于是，美國司法部和財政部向張五常發(fā)出通緝令，并同時封存其在美國的價值1000萬美元的財產(chǎn)。由于香港和美國有引渡協(xié)議，而大陸與美國沒有，因此張五常夫婦逃到中國大陸。
另一例則是世界著名男高音歌唱家帕瓦羅蒂，他常年于世界各地演出，然而到了夏天他經(jīng)�；毓枢l(xiāng)意大利度假，會見親友，幾年前意大利莫地那地方稅務(wù)局控告他是意大利居民，要他就其全球收入支付所得稅。帕氏在咨詢律師后，決定與莫地那地方稅務(wù)局對簿公堂，并最終成功向法庭證明像他這樣一位“世界”公民終年游歷，并無在意大利長久居留的事實或打算，因此他無須向意大利付稅。
以上兩個例子，說明“太空人”一不小心可能要就其巨額海外收入支付所得稅，盡管這些收入已經(jīng)在掙得國交納了所得稅。然而這兩例又有很大不同之處。美國法律要求美國公民有納稅義務(wù)，張五常是美籍公民，自然不易贏得這場官司，而意大利法律要求意大利居民納稅，只要帕氏向法庭證明其不是意大利居民，就沒有納稅義務(wù)。
加拿大法律規(guī)定的納稅義務(wù)與意大利相同，是由加拿大居民承擔的。然而“居民”這個概念在加拿大稅法中并無明文定義，而要由普通法逐案逐例來確定，所考慮的主要因素是與加拿大有無緊密的社會聯(lián)系。社會聯(lián)系可以表現(xiàn)為但不限于以下幾類：在加拿大是否擁有住房、汽車、家庭成員、銀行賬戶、專業(yè)職稱、每年往返次數(shù)和停留時間，等等。這些因素會被法庭通盤考慮，而不是逐個考量。需要特別指出的是有些“太空人”家庭為了申請子女的福利，申請GST退稅，或省的退稅等，向加拿大政府申報收入。這種做法本身就從法律上自我界定為加拿大居民了，其他因素的有無已無關(guān)緊要。換句話說，只要“太空人”每年報稅，同時就具有義務(wù)如實申報全球性的海外收入。不據(jù)實申報，本身就已經(jīng)是違法了。
有人可能會問，加拿大稅務(wù)當局怎么可能會知道我在海外有收入呢?答案是現(xiàn)在不知道不等于永遠不知道。有些人無意中已主動給稅務(wù)局留下了稅務(wù)審查的線索，譬如，有些“太空人”家庭申報收入很低，而所申請的房地產(chǎn)退稅很高，顯示已購置價格不菲的物業(yè)，或者子女就讀收費昂貴的私立學(xué)校，卻申請足額牛奶金。還有的“太空人”的海外收入是雇傭收入，盡管其不向加拿大申報收入，但因其雇主是美國或加拿大公司，這樣的信息就有可能由公司間接地傳遞給了稅務(wù)局，而美加之間的部分稅務(wù)信息是相通的。另外，由于近年來反恐與翻洗黑錢的需要，各國開始相互交換一些人員往來、銀行轉(zhuǎn)賬、出入境登記等這些以前被認為是敏感的個人資料。這種趨勢在將來還有可能進一步加強，其所帶來的附帶影響則是“太空人”正變得越來越透明。
朋友們可能會問如果如實申報了海外收入，是否會就這筆收入重復(fù)交稅呢?答案是不一定的。由于每個人海外收入類型不同，所在地區(qū)所得稅率的高低不同，在加拿大的家庭成員的狀況不同和所掙得國家是否與加拿大簽訂有互惠的雙邊稅務(wù)協(xié)定，“太空人”未必就一筆收入交納兩次稅款。很多“太空人”在掙得國交納的稅款已足夠抵消加拿大的稅款，無需再支付任何額外稅款，他們所需做的僅僅是填幾張表而已。然而由于未獲得足夠的信息而產(chǎn)生的誤解，朋友寧可選擇不申報。其實這樣做既無必要也不明智，與其將來費心費力花費昂貴的律師費來為自己的陳年老賬，還不如現(xiàn)在就經(jīng)常咨詢會計師，以策萬全。
比較典型的情況是丈夫南下前往美國從事高科技或其他類型的雇傭工作，而妻子或家人留在加拿大。一般來說，丈夫的美國收入會在當?shù)乩U納所得稅，由于加美兩國有雙邊稅務(wù)協(xié)定，繳納給美國政府的稅款經(jīng)匯率折算后，可以抵扣需要繳納給加拿大政府的稅款，同時收入不平衡的家庭還享有因配偶無收入或上大學(xué)的教育費用等的免稅額度，這樣此類收入基本不會繳兩遍稅的。同理，在亞太地區(qū)工作經(jīng)商的“太空人”，如果家人在加長期居住，其海外收入需再向加拿大政府依照所在地(中國大陸及港、臺地區(qū))與加拿大的雙邊稅務(wù)協(xié)定申報收入。具體條文因地而異，總體上大同小異。
另外，加拿大政府為提高本國的國際競爭力，給予受雇于加拿大公司或政府，但因工作需要常年駐守海外的人士最高至8萬加元的免稅額度，如果你是屬于這類情況的話，你就更應(yīng)該申報收入。
加拿大是一個美麗的國家，更是理想的退休場所。我們不希望看到將來朋友們功成身退，將一生海外所得積蓄帶回加拿大，準備頤養(yǎng)天年時，卻收到稅務(wù)局的稅務(wù)復(fù)核通知，要求對此資金來源進行調(diào)查，或要求支付多年來的稅款加罰息，那么多年的積蓄就真有可能化為烏有。所以，“太空人”的稅務(wù)處理一定要小心謹慎。
需要提醒各位朋友的是，不管你是不是“太空人”，加拿大法律除了要求申報海外收入，也要求每年申報總價值超過10萬加元的所有海外資產(chǎn)。海外資產(chǎn)可以是資金、房地產(chǎn)、股票、基金和各類收藏品，無論是通過繼承、贈與、賠償或其他手段取得的，都需要向加拿大政府申報。當然，申報財產(chǎn)不等同于申報收入，有10萬加元財產(chǎn)不是就要按有10萬加元收入來交稅。政府希望借此來追蹤納稅人的資產(chǎn)變動狀況。盡管這一條例飽受批評，但目前仍是聯(lián)邦法律。如果納稅人巨額資金匯入加拿大，又不能按照往年申報過的稅務(wù)記錄來自圓其說，這筆資金可能就要被稅務(wù)局認定為當年收入，立即繳40%的所得稅。因此，每年申報海外資產(chǎn)也是保證資金安全的重要手段之一。
朋友們可能會很反感加拿大政府如此苛刻的做法。其實從道義上講，通過稅收政府調(diào)節(jié)并重新分配國民收入，實現(xiàn)社會各種資源最優(yōu)化配置，以求社會長期繁榮，這是理所當然的，自然富人也應(yīng)多承擔一點社會責(zé)任了。同時從法律上講，納稅人申報收入時與政府就達成一種協(xié)議，即：你向政府納稅(可能那筆稅款你都沒有交給過加拿大政府，而是交給了外國政府，但雙邊稅務(wù)協(xié)定認可了這筆款項等同于交給了加拿大政府)，那么政府就保障這筆財產(chǎn)的安全，不得再以任何方式侵占，這一點是得到人權(quán)憲章的保障的。政府不保障的是非法收入。問題在于有些朋友因小失大，自己把本來是合法的收入或財產(chǎn)弄得有點像非法收入。如果相隔時間一長，各類單據(jù)憑證又沒有妥善保存，等到了渾身是嘴也說不清的時候，這一筆糊涂賬也只好算在自己頭上了，可怨不得旁人。
